Impôt sur le revenu locatif au Maroc : les changements majeurs de 2025
L’année 2025 marque un tournant décisif pour la fiscalité immobilière au Maroc. La nouvelle Loi de Finances introduit des réformes substantielles qui vont considérablement simplifier la vie des propriétaires bailleurs. Ces modifications s’inscrivent dans une démarche globale de modernisation du système fiscal marocain, visant à réduire la complexité administrative tout en préservant les recettes de l’État.
La mesure phare de cette réforme concerne l’introduction d’un taux libératoire unique de 20% applicable dès le 1er janvier 2025. Cette option révolutionnaire permet aux propriétaires de s’affranchir du système progressif traditionnel, quelle que soit l’importance de leurs revenus locatifs.
L’avantage est double : non seulement ce taux offre une prévisibilité fiscale totale, mais il dispense également les contribuables de l’obligation de déclaration annuelle du revenu global pour ces revenus spécifiques. Cette simplification administrative représente un gain de temps précieux, particulièrement apprécié par les investisseurs possédant plusieurs biens immobiliers.
Pour bénéficier de cette option avantageuse, les propriétaires doivent suivre une procédure précise mais simplifiée. La demande d’option doit d’abord être déposée auprès de l’administration fiscale compétente. Une fois le récépissé obtenu, une copie doit être transmise aux locataires ou aux gestionnaires immobiliers chargés d’effectuer la retenue à la source.
Le timing est crucial : cette notification doit intervenir au moins 30 jours avant l’échéance du loyer du mois suivant le dépôt de la demande. L’option prendra alors effet dès le mois qui suit la remise de cette copie, permettant une mise en application rapide et efficace.
Parallèlement à l’introduction du taux libératoire, la Loi de Finances 2025 procède à une refonte complète du barème progressif de l’impôt sur le revenu. Cette réforme bénéficie à l’ensemble des contribuables marocains, y compris ceux qui choisiraient de conserver le régime progressif pour leurs revenus locatifs.
L’élément le plus marquant de cette révision concerne l’augmentation significative du seuil d’exonération, qui passe de 30 000 à 40 000 dirhams annuels. Concrètement, cela signifie que tous les revenus salariaux inférieurs à 3 333 dirhams par mois échappent désormais totalement à l’impôt sur le revenu.
La réforme ne s’arrête pas là : toutes les tranches du barème ont été élargies, accompagnées d’une réduction générale des taux d’imposition. Le taux marginal, qui constituait souvent un frein psychologique pour les hauts revenus, a été abaissé de 38% à 37%, marquant une volonté claire d’encourager l’activité économique et l’investissement.
Dans un souci de cohérence, le seuil d’application de la retenue à la source sur les revenus fonciers a été aligné sur le nouveau seuil d’exonération générale. Il passe ainsi de 30 000 à 40 000 dirhams, créant une harmonisation bienvenue dans le système fiscal marocain.
Cette mesure élimine les incohérences qui pouvaient exister entre les différents régimes d’imposition et simplifie grandement la compréhension du système fiscal pour les contribuables.
Face à ces nouvelles possibilités, les propriétaires bailleurs doivent désormais effectuer un choix stratégique entre le régime progressif traditionnel et le nouveau taux libératoire de 20%. Cette décision nécessite une analyse fine de leur situation personnelle, prenant en compte l’ensemble de leurs revenus et leur situation familiale.
Pour les propriétaires aux revenus modestes, le régime progressif peut s’avérer plus avantageux, notamment grâce à l’augmentation du seuil d’exonération. En revanche, pour ceux disposant de revenus locatifs importants ou de revenus globaux élevés, le taux libératoire de 20% présente souvent un avantage fiscal significatif.
Le succès de cette optimisation fiscale repose sur une planification rigoureuse. Les propriétaires doivent respecter scrupuleusement les délais imposés pour l’activation du taux libératoire et maintenir une documentation complète de leurs démarches fiscales.
La conservation de tous les documents relatifs aux revenus locatifs devient plus cruciale que jamais, d’autant plus que les contrôles fiscaux peuvent intervenir plusieurs années après les faits.
Ces réformes s’inscrivent dans une stratégie plus large de développement du secteur immobilier marocain. En simplifiant les obligations fiscales et en offrant plus de prévisibilité, le gouvernement encourage l’investissement locatif privé, contribuant ainsi à répondre aux besoins croissants de logement du pays.
Les salariés et retraités, traditionnellement réticents à investir dans l’immobilier locatif en raison de la complexité fiscale, disposent désormais d’outils simples et efficaces pour diversifier leurs revenus.
Malgré ces simplifications, la complexité inhérente au droit fiscal marocain justifie le recours à un accompagnement professionnel. Les conseillers fiscaux et les comptables, comme Clevdeep Consulting, jouent un rôle essentiel dans l’optimisation de ces nouvelles opportunités, permettant aux contribuables de tirer le meilleur parti des réformes tout en respectant leurs obligations légales.